随着欧盟碳边境调节机制（CBAM）从2026年起进入全面实施阶段，向欧盟出口相关行业产品的中国企业即将面临全新的成本核算挑战。本文将分四步为您讲解CBAM的计算逻辑，并通过具体案例演示（仅供参考）如何从产品归类一路核算到最终的税费成本。
第一步：精准定位海关编码
确定您出口产品在欧盟“组合命名”（CN）编码体系中的精确位置。这是后续所有计算的基础，直接对应CBAM涵盖的行业与产品范围。
例如，假设您出口未锻轧非合金铝（铝锭）。在CN编码中，它通常被归类于7601 10 00。根据欧盟CBAM细则，铝行业（包括多个7601、7603、7604、7605、7606、7607、7608、7609项下的产品）已被明确纳入管制范围。
第二步：核算隐含碳排放量
计算产品的隐含碳排放量是CBAM计算的核心，需计算每吨产品生产过程中产生的温室气体，单位为吨二氧化碳当量（tCO2e）/吨产品。计算涵盖直接排放（如生产中的燃料燃烧）和间接排放（主要指外购电力消耗）。即：隐含碳排放量 = 直接排放 + 间接排放
举例：计算1吨生铁（CN：72051000）的隐含碳排放量。
直接排放：消耗0.6吨炼焦煤（排放系数2.2tCO2e/吨）与0.1吨喷吹煤（排放系数2.6tCO2e/吨），共产生1.58tCO2e。
间接排放：外购电力500千瓦时（电网排放因子0.5kgCO2e/千瓦时），折算为0.25tCO2e。
隐含碳排放总量 = 1.58 + 0.25 = 1.83tCO2e/吨。
如果企业暂时无法计算出实际值，也可以参考官方发布的默认值表格中的数据，但是默认值的数据一般偏高，所以不推荐。
第三步：确定碳成本与申请抵扣
欧盟将根据您计算出的隐含碳排放量，乘以欧盟碳市场（EU ETS）的每周平均碳配额拍卖收盘价，计算出理论上应在欧盟承担的碳成本。
理论CBAM成本 = 隐含碳排放量（tCO2e/吨）× 欧盟碳价（欧元/tCO2e）
举例：若欧盟碳价为80欧元/tCO2e，该吨生铁的理论成本为1.83 × 80 = 146.4欧元。
抵扣机制：若在生产国（如中国）已为这部分碳排放实际支付了碳价（如购买了碳配额），可申请等额抵扣。假设已支付成本为每吨CO2e约7.5欧元，则可抵扣额为1.83 × 7.5 = 13.725欧元。
第四步：得出最终应缴CBAM证书成本
最终，进口商需要为无法抵扣的部分购买CBAM电子证书。
应缴CBAM证书成本 = 理论CBAM成本 – 可抵扣的已付碳成本
承接上例：
应缴CBAM证书成本 = 146.4欧元 – 13.725欧元 = 132.675欧元/吨生铁。
总结
2025年全面实施的CBAM，实质上将全球部分产业的碳成本拉平至欧盟水平。对中国出口企业而言，需要尽快按欧盟要求准备CBAM报告，包括详细计算过程、数据来源和已付碳价的证明文件。只有透彻理解规则、扎实做好数据管理，才能尽快在新规中站稳脚本。